Письмо УФНС РФ по Ленинградской обл. от 05.10.2010 г № 14-13-01/0637-ЗГ
Ответ на интернет-обращение
Управление ФНС России по Ленинградской области, рассмотрев интернет-обращение от 03.09.2010, поступившее из Управления ФНС России по Санкт-Петербургу, сообщает следующее.
В соответствии с пп. 3 п. 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
Общая сумма вышеназванного социального налогового вычета принимается в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
Перечни медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, назначенных лечащим врачом, а также дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации утверждены постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Вместе с декларацией необходимо представить справку об оплате медицинских услуг, которая выдается медицинским учреждением по требованию налогоплательщика (или его уполномоченного представителя) на руки, а также может быть по заявлению налогоплательщика (письменному запросу) выслана ему заказным письмом с уведомлением о вручении.
В целях подтверждения оплаты лекарств, поименованных в постановлении Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 и приобретенных налогоплательщиком за счет собственных средств (включая частичную оплату по льготным рецептам) по назначению лечащего врача, во всех случаях независимо от используемых форм рецептурных бланков, в том числе при назначении лекарственных средств, отпускаемых без рецепта врача, предоставляется дополнительный рецепт на рецептурном бланке формы N 107/у.
Порядок выдачи справки об оплате медицинских услуг (ее форма), а также порядок выписывания лекарственных средств утверждены приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.
Кроме использования вышеописанного социального налогового вычета налогоплательщик в соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 220 Кодекса имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на вышеперечисленные цели.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, не может превышать 2000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам. Вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода либо до окончания налогового периода при обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Заместитель руководителя УФНС РФ
по Ленинградской области
советник государственной
гражданской службы РФ 1 класса
О.В.Голубева