Письмо УФНС РФ по Ленинградской обл. от 01.03.2005 г № 23-09-4/01915
О налогообложении дохода иностранной компании
Управление Федеральной налоговой службы по Ленинградской области в ответ на запрос от 07.02.2005 N 47 сообщает:
Налоговым кодексом РФ установлено, что исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом по всем видам доходов, перечисленных в пункте 1 статьи 309, за исключением случаев выплаты дохода иностранных юридических лиц, состоящих на налоговом учете в РФ, и случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения не облагаются налогом в РФ. Согласно статье 309 НК РФ доходы от оказания информационно-консультационных услуг не включены в перечень доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты доходов. Следовательно, у организации, оплачивающей такие услуги, отсутствует обязанность по исчислению и удержанию налога с доходов иностранной организации.
Одновременно сообщаем, что в соответствии со ст. 146, 148 Налогового кодекса РФ обороты по реализации услуг, предусмотренных договором с эстонской компанией, являются объектом налогообложения НДС. Согласно ст. 161, 173 НК РФ при реализации услуг иностранными предприятиями, не состоящими на учете в налоговом органе, налоговый агент обязан исчислить, удержать из доходов иностранной организации и уплатить в бюджет НДС.
Кроме того, обращаем внимание на то, что в соответствии с Положением об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденным приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124, иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации в течение периода, превышающего 30 дней в году (непрерывно или по совокупности), обязана встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности.
Заместитель руководителя УФНС РФ
по Ленинградской области
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
Е.Г.Опарина