Письмо УФНС РФ по Ленинградской обл. от 05.12.2006 г № 06-05-1/16422@
О налоге на имущество
Управление ФНС России по Ленинградской области на запрос сообщает.
В соответствии со статьей 372 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и с момента введения в действие этих законов обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со статьей 373 НК РФ плательщиками налога на имущество организаций признаются все российские организации независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности.
Согласно пункту 1 статьи 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
В соответствии со статьей 375 НК РФ налоговая база для расчета налога на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Пунктом 4 статьи 376 НК РФ определен порядок расчета среднегодовой стоимости имущества. Сумма налога (авансового платежа по налогу) исчисляется по итогам налогового (отчетного) периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый (отчетный) период.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Подпунктом "в" пункта 1 статьи 3-1 областного закона "О налоге на имущество организаций" от 25.11.2003 N 98-оз предусмотрено освобождение от налога на имущество организаций по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
В случае соблюдения указанного ограничения (за полугодие, 9 месяцев, год) организация имеет право на льготу по уплате налога (авансового платежа по налогу) с момента возникновения такого права, то есть со второго квартала.
Для этого при расчете среднегодовой стоимости льготируемого имущества за 1-е полугодие в графе 3 (остаточная стоимость основных средств) листа 5 налоговой декларации по коду строк 030-050 проставляются нули, для расчета среднегодовой стоимости льготируемого имущества, начиная с месяца возникновения права на льготу, остаточная стоимость основных средств определяется по данным бухгалтерского учета. Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде принимается равным 7.
Заместитель руководителя УФНС РФ
по Ленинградской области
советник государственной
гражданской службы РФ 1 класса
Н.А.Дмитриева