Письмо УФК по Ленинградской обл. от 12.04.2005 г № 13-10/19
О порядке применения Правил осуществления операций по обеспечению наличными деньгами получателей средств Федерального бюджета, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 21.09.2004 N 85н
Во исполнение совместного письма Министерства финансов Российской Федерации от 18 марта 2005 г. N 02-14-10а/462 и Федерального казначейства от 18 марта 2005 г. N 42-7.1-01/5.1-58 (далее - Совместное письмо) по порядку применения Правил обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (далее - Правила) (утв. приказом Минфина России от 21.09.2004 N 85н) и в связи с вопросами по порядку применения Правил, поступающими от отделений, сообщаем:
1.В соответствии с пунктом 3 Совместного письма полное или сокращенное наименование органа Федерального казначейства и счет N 40116 указываются не только на лицевой стороне денежного чека (как это предусмотрено п. 8 Правил), но и на его оборотной стороне.
2.В соответствии с пунктом 3 Совместного письма печать и подписи лиц, включенных в карточку образцов подписей и оттиска печати органа Федерального казначейства, проставляются не только на лицевой стороне денежного чека (как это предусмотрено п. 10 Правил), но и на его оборотной стороне.
3.В соответствии с пунктом 5.14 Положения о Федеральном казначействе (утв. постановлением Правительства от 1 декабря 2004 г. N 703) на органы Федерального казначейства возложен предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета.
В связи с этим органам Федерального казначейства при проверке заявки на получение наличных денег (далее - Заявка) и денежного чека необходимо иметь в виду следующее:
- в целях осуществления первоочередных мер, предусмотренных Указом Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 г. N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения", Указаниями Банка России от 12 ноября 1996 года N 360 установлены направления расходования наличных денежных средств;
- в соответствии с пунктом 71 утратившей силу Инструкции о порядке открытия и ведения территориальными органами федерального казначейства МФ РФ лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов ФБ (утв. приказом Минфина России от 30.12.1999 N 106н) органы Федерального казначейства осуществляли контроль обязательного представления получателями средств платежных поручений на перечисление подоходного налога и платежей во внебюджетные фонды одновременно с документами на получение наличных средств для выплаты заработной платы.
Приказами Минфина России от 31.12.2002 N 142н "Об утверждении Инструкции о порядке открытия и ведения органами федерального казначейства МФ РФ лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета" и от 21.09.2004 N 85н "О порядке обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" такой контроль не предусмотрен;
- в связи с утверждением Правил предоставление получателями средств одновременно с денежными чеками Доверенности на получение чека для выдачи наличных денег со счета органа федерального казначейства по форме приложения 6 к Инструкции по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов (утв. приказом Минфина России от 17.02.1999 N 15н) не требуется;
- пунктом 8 Правил предусмотрено проставление получателем назначения сумм платежа на оборотной стороне денежного чека - в соответствии с номенклатурой символов Отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций;
- в соответствии с пунктом 8 Правил получатель средств несет ответственность за достоверность символов, проставленных в денежном чеке.
В связи с изложенным органам Федерального казначейства необходимо:
- информировать получателей о порядке заполнения денежного чека, для чего доводим для сведения и применения в работе извлечение из Указания Центрального Банка Российской Федерации от 16 января 2004 г. N 1376-У о применении указанных символов;
- осуществлять предварительный и текущий контроль при обеспечении получателей средств бюджетов наличными деньгами, в связи с чем не принимать к исполнению Заявки и соответствующие им чеки, если:
1) направления расходования денежных средств не соответствуют направлениям, установленным Указаниями Банка России от 12.11.1996 N 360;
2) отраженные в графе денежного чека "цели расхода" не соответствуют номенклатуре символов Отчета о кассовых оборотах;
- проверять согласно пункту 8 Совместного письма соответствие показателей бюджетной классификации Российской Федерации, указанных в Заявке, содержанию операции в соответствии с направлениями использования средств, отраженными в графе денежного чека "цели расхода". В этих целях рекомендуем принимать от получателей средств Заявки, в которых в графе 2 помимо кодов бюджетной классификации РФ указано направление расходования средств в соответствии с экономическим содержанием операций.
4.Рекомендации по отражению в бухгалтерском учете операций с наличными деньгами.
В соответствии с пунктом 12 Правил после подтверждения банком проведения операции по списанию средств со счета органа федерального казначейства N 40105 (N 40503) на счет N 40116 на лицевых счетах получателей средств (лицевых счетах по дополнительному бюджетному финансированию, по учету внебюджетных средств) отражается кассовый расход.
Исходя из этого в соответствии с пунктом 9 Совместного письма начиная с 1 апреля 2005 г. следует применять бухгалтерские записи (до введения в действие Инструкции по бюджетному учету, утв. приказом Минфина России от 26.08.2004 N 70н).
Формирование в соответствии с приложением 1 Совместного письма Справки (форма по ОКУД 0504833) следует производить по мере реализации соответствующей возможности в ПК "Смета F".
Руководитель Управления
федерального казначейства
по Ленинградской области
Т.Е.Зварич