Постановление Правительства Ленинградской области от 26.08.2004 № 173
Об утверждении Концепции развития налоговой базы Ленинградской области
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ от 26 августа 2004 года N 173 Об утверждении Концепции развития налоговой базы Ленинградской области В целях создания условий для экономического роста и повышенияэффективности управления финансовыми ресурсами, а также в соответствиис пунктом 12 Плана действий Правительства Ленинградской области пореализации в 2004 году Программы реформирования системы управлениярегиональными финансами Ленинградской области на 2003-2005 годы(утвержден постановлением Правительства Ленинградской области от 26февраля 2004 года N 30) Правительство Ленинградской областип о с т а н о в л я е т: 1. Утвердить прилагаемую Концепцию развития налоговой базыЛенинградской области (далее - Концепция). 2. Комитету финансов Ленинградской области и комитету поэкономике и инвестициям Ленинградской области учитывать положенияКонцепции при формировании бюджета Ленинградской области на 2005 ипоследующие годы. 3. Рекомендовать органам местного самоуправления Ленинградскойобласти проводить социально-экономическую политику и формированиеместных бюджетов исходя из основных положений Концепции. 4. Предложить Управлению Министерства Российской Федерации поналогам и сборам по Ленинградской области в рамках реализации ежегоднозаключаемого соглашения о взаимодействии организовать работу всоответствии с положениями Концепции. Губернатор Ленинградской области В.Сердюков УТВЕРЖДЕНА постановлением Правительства Ленинградской области от 26 августа 2004 года N (приложение) КОНЦЕПЦИЯ развития налоговой базы Ленинградской области Концепция развития налоговой базы Ленинградской области (далее -Концепция) определяет основные цели, задачи и направлениягосударственной политики Ленинградской области в отношенииформирования и развития налоговой базы, направленной на увеличениеналоговых поступлений в бюджет Ленинградской области на основесоздания благоприятных условий для развития экономики. Основные положения Концепции разработаны с учетом следующихобстоятельств: а) развитие рыночных отношений и реформирование экономики требуютадекватного совершенствования механизмов реализации социально -экономической политики на региональном уровне; б) стабилизация макроэкономической ситуации в Ленинградскойобласти актуализирует необходимость использования благоприятныхэкономических условий для увеличения налогового потенциала и повышенияустойчивости бюджетной системы; в) реформирование налоговой системы и внесение изменений взаконодательство о налогах и сборах на федеральном уровне вызываютнеобходимость осуществления соответствующих мер по совершенствованиюзаконодательства Ленинградской области о налогах и сборах имежбюджетных отношениях; г) отсутствие в действующих федеральных законодательных инормативных актах четких критериев организации работы по развитиюналогового потенциала на региональном и муниципальном уровняхобуславливает необходимость нормативного обеспечения этой работы науровне субъекта Российской Федерации. 1. Основные цели и задачи Концепции Основными целями развития налоговой базы Ленинградской областиявляются расширение и укрепление доходной базы консолидированногобюджета Ленинградской области за счет роста экономики, увеличение ееналоговой отдачи, что позволит более полно реализовывать социальныепрограммы и повысить благосостояние населения. В рамках работы по реализации Концепции необходимо решитьследующие основные задачи: - совершенствование областного налогового законодательства иобеспечение его стабильности; - сохранение имиджа области, благоприятной для осуществленияинвестиционной деятельности; - реформирование системы межбюджетных отношений; - развитие экономических условий для осуществленияпредпринимательской деятельности, в том числе путем преодоленияадминистративных барьеров; - проведение регулярного анализа налогового потенциала иперспектив его роста; - развитие рынка недвижимости. 2. Оценка состояния налогового потенциала Ленинградской области В последние годы происходит активное реформирование налоговогозаконодательства, изменяются структура и пропорции распределения междубюджетами различных уровней основных бюджетообразующих налогов. Однако итоги налоговой реформы свидетельствуют о том, что взначительной степени она осуществляется в ущерб бюджетам субъектовРоссийской Федерации и местным бюджетам. За последние годы произошлосущественное уменьшение доли налоговых доходов, остающихся врегиональных бюджетах, в общем объеме взимаемых средств. При этом объем полномочий, возложенных на региональные и местныеорганы власти законодательством Российской Федерации, не уменьшается. С 2003 года отменен налог на пользователей автомобильных дорог,являвшийся основным источником формирования территориальных дорожныхфондов, установлена предельная ставка сбора на уборку территорий вразмере 1,5 процента фонда оплаты труда, стали зачисляться вфедеральный бюджет акцизы на табачные изделия. Передача изфедерального бюджета других доходных источников и выделение финансовойпомощи только на одну треть компенсировали выпадающие доходы. С 2004года отменены региональный налог - сбор на нужды образовательныхучреждений и большинство местных налогов и сборов. Потери доходов,связанные с их отменой, также лишь частично компенсируются за счетпереданных регионам источников: - федеральной части акцизов на алкогольную продукцию и налогов намалый бизнес, - увеличенной на один процент региональной ставки налога наприбыль организаций. В результате снижается удельный вес собственных налоговых доходовбюджета области в валовом региональном продукте при его стабильном ивысоком темпе роста. Так, по прогнозу консолидированного бюджета на2004 год, удельный вес собственных налоговых доходов составил 11,8процента (в 2002 году - 12,4 процента). Основными источниками формирования бюджета Ленинградской областиявляются налоговые доходы, они составляют более 93 процентов объемасобственных доходов. Неналоговые доходы, основными из которых в настоящее времяявляются доходы от аренды земли, составляют 7 процентов, возможностизначительного увеличения этой категории доходов ограничены составомобъектов имущественного комплекса Ленинградской области иперспективами развития арендных отношений (Федеральный закон "Оразграничении государственной собственности на землю" от 17 июля 2001года N 101-ФЗ). При разграничении прав собственности на землю основным критериемявляется уровень собственности, в котором находились расположенные наней объекты недвижимого имущества до отчуждения (федеральный,областной, муниципальный). Так, земельные участки, на которых расположены объектынедвижимого имущества, находившиеся до отчуждения в федеральнойсобственности, после разграничения прав собственности будут являтьсяфедеральной собственностью. Потери бюджета Ленинградской области могутсоставить около 50 процентов арендной платы за землю. В результате перманентной централизации доходных полномочий нафедеральном уровне образуются "ножницы" между темпами роста основныхмакроэкономических показателей и доходной частью бюджета области. Темпы роста валового регионального продукта возросли в 2001 году(по сравнению с 2000 годом) в 1,36 раза, в 2002 году - 1,19 раза, в2003 году - 1,17 раза. Темпы роста конкретных доходных источников составили:----------------------------------T--------T--------T-------T---------------¬¦ ¦ 2001 ¦ 2002 ¦ 2003 ¦ Прогноз ¦¦ ¦ год ¦ год ¦ год ¦ на 2004 год ¦+---------------------------------+--------+--------+-------+---------------+¦ Налог на прибыль организаций ¦ 1,32 ¦ 1,02 ¦ 1,34 ¦ 1,61 ¦+---------------------------------+--------+--------+-------+---------------+¦ Налог на доходы физических лиц ¦ 1,72 ¦ 1,39 ¦ 1,30 ¦ 1,35 ¦+---------------------------------+--------+--------+-------+---------------+¦ Налог на имущество предприятий ¦ 1,20 ¦ 1,43 ¦ 1,20 ¦ 1,08 ¦+---------------------------------+--------+--------+-------+---------------+¦ Акцизы ¦ 2,1 ¦ 1,5 ¦ 0,71 ¦ 1,05 ¦L---------------------------------+--------+--------+-------+---------------- Однако в связи с указанными изменениями налогового и бюджетногозаконодательства доходная часть бюджета Ленинградской областиувеличивается в гораздо меньших пропорциях: в 2001 году - в 1,22 раза,в 2002 году - 1,34 раза, в 2003 году - 1,04 раза, по прогнозу на 2004год - 1,19 раза. Исключение в этой динамике составляет 2002 год, когда всемуниципальные образования ввели сбор на уборку территорий и в течениегода увеличивали ставку. На протяжении последних лет роль отдельных доходных источников вформировании доходной базы существенно менялась. Структура доходов впериод с 2001 по 2003 год и по прогнозу на 2004 год следующая: (в процентах от общего объема собственных доходов)-----------------------------------T----------T----------T----------T-----------¬¦ ¦ 2001 год ¦ 2002 год ¦ 2003 год ¦ Прогноз ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ на 2004 ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ год ¦+----------------------------------+----------+----------+----------+-----------+¦ Налог на прибыль организаций ¦ 24,1 ¦ 18,0 ¦ 20,9 ¦ 28,8 ¦+----------------------------------+----------+----------+----------+-----------+¦ Налог на доходы физических лиц ¦ 26,0 ¦ 26,2 ¦ 29,8 ¦ 34,5 ¦+----------------------------------+----------+----------+----------+-----------+¦ Акцизы ¦ 16,4 ¦ 17,8 ¦ 11,1 ¦ 10,0 ¦+----------------------------------+----------+----------+----------+-----------+¦ Налог на имущество предприятий ¦ 9,5 ¦ 9,9 ¦ 10,3 ¦ 9,6 ¦+----------------------------------+----------+----------+----------+-----------+¦ Сбор на уборку территорий ¦ - ¦ 11,7 ¦ 3,9 ¦ 0,1 ¦L----------------------------------+----------+----------+----------+------------ Основным доходным источником стабильно остается налог на доходыфизических лиц. Его удельный вес постоянно возрастает, что обусловленокак высокими темпами роста фондов оплаты труда, так и централизациейдругих налогов в федеральный бюджет и отменой большинства региональныхи местных налогов. Увеличивается доля налога на прибыль организаций. Отменаоборотных налогов увеличивает налогооблагаемую базу. Начиная с 2001года ежегодно увеличивается региональная ставка налога за счетсоответствующего снижения доли налога, зачисляемого в федеральныйбюджет. С 2004 года прогнозируются дополнительные поступления отинвестиционных проектов в сумме 462,5 миллиона рублей. Постоянно снижается роль акцизов в связи с передачей вфедеральный бюджет акцизов на табачные изделия и изменением с 2004года порядка зачисления акцизов на нефтепродукты. В 2003 году 60процентов акцизов на нефтепродукты зачислялось в бюджет субъектаРоссийской Федерации с дальнейшим направлением 50 процентов в доходытерриториального дорожного фонда. С 2004 года 10 процентов акцизов нанефтепродукты зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации, а 50процентов - на счет уполномоченного Минфином России органафедерального казначейства для распределения по установленнымнормативам (доля Ленинградской области в общей сумме поступившихакцизов на нефтепродукты составляет 1,0016 процента) и направленияраспределенной суммы в бюджет субъекта Российской Федерации нафинансирование дорожного хозяйства. Такие поступления составят 65процентов от условий 2003 года. Удельный вес налога на имущество предприятий до 2004 годапостоянно возрастал, что обусловлено стабильным ростом инвестиций восновной капитал. В связи с изменением налогового законодательства (вчастности сужение налоговой базы, из которой исключаются запасы изатраты) с 2004 года прогнозируется снижение доли налога на имуществопредприятий. Таким образом, налог на прибыль организаций, налог на доходыфизических лиц, налог на имущество предприятий и акцизы в общем объемесобственных доходов составляют 82,9 процента. В распределении доходных источников консолидированного бюджетаЛенинградской области между областным и местными бюджетами наблюдаетсятенденция увеличения роли областного бюджета с соответствующейпередачей функций по финансированию дополнительных расходныхполномочий. 3. Основные направления развития налоговой базы Исходя из современного состояния мобилизации доходов в бюджетнуюсистему Ленинградской области и основных направленийсоциально-экономического развития Ленинградской области насреднесрочную перспективу основными направлениями развития налоговойбазы являются: 3.1. В сфере социально-экономической политики: - повышение реальных доходов населения Ленинградской области,обеспечение высокой степени занятости и адресности социальнойподдержки населения; - содействие развитию потребительского рынка и расширению сферыплатных услуг путем предоставления необходимых помещений, земельныхучастков, привлечения инвестиций; - активизация мер по финансовому оздоровлению убыточныхпредприятий, в том числе с применением процедур их реформирования иреорганизации, привлечения внешних инвесторов, укрепления менеджмента,продажи имущества эффективному собственнику, введения внешнегоуправления и других процедур, предусмотренных действующимзаконодательством о банкротстве (несостоятельности) организации.Рентабельная работа и сокращение числа убыточных предприятий должныстать важным фактором роста поступлений налога на прибыль и налога надоходы физических лиц в областной бюджет Ленинградской области иместные бюджеты; - разработка программ развития отраслей экономики и приоритетныхнаправлений экономического роста (повышение эффективностипромышленного производства и конкурентоспособности продукции; развитиеи использование сравнительных конкурентных преимуществ промышленногокомплекса, в том числе выгодное приграничное положение, развитаяинфраструктура, хорошо разработанная минерально-сырьевая база, высокийнаучно-технический и инновационный потенциал; формированиеконкурентоспособной туристско-рекреационной отрасли; эффективнаяполитика в сфере природопользования, недропользования,градостроительного регулирования и охраны окружающей среды); - проведение мониторинга градообразующих предприятий, являющихсяосновными налогоплательщиками бюджета Ленинградской области, в целяхпринятия мер, способствующих улучшению результатов ихфинансово-хозяйственной деятельности, существенного сокращениязадолженности по налоговым платежам, своевременной уплаты текущихплатежей, увеличения поступлений налога на прибыль и других видовналогов; - обеспечение стабильных условий деятельности инвесторов истимулирование привлечения новых инвестиций в Ленинградскую область;оказание государственной поддержки при реализации высокоэффективныхинвестиционных проектов; - дальнейшая поддержка малого и среднего бизнеса, принятиедейственных мер по преодолению административных барьеров приосуществлении предпринимательской деятельности в целях повышения долиэтого сектора экономики в налоговых поступлениях бюджета Ленинградскойобласти: реализация региональной целевой программы "Развитие иподдержка малого предпринимательства в Ленинградской области на2003-2005 годы"; - совершенствование системы управления государственнойсобственностью и жесткий контроль за деятельностью областных унитарныхпредприятий; - проведение инвентаризации и максимально полный учет объектовнедвижимости, подлежащих налогообложению, развитие рынка недвижимости,в первую очередь рынка жилья, проведение кадастровой оценки земель,вовлечение земель в хозяйственный оборот и их эффективноеиспользование; - принятие комплекса мер по продвижению продукции Ленинградскойобласти на российский и мировой рынки. 3.2. В сфере совершенствования налогового законодательства иусиления налогового администрирования: - введение новых или отмена действующих налогов и сборов,изменение налоговых ставок в соответствии с требованиями Налоговогокодекса Российской Федерации; - сохранение льготного налогового режима для инвесторов в видепредоставления налоговых льгот, а при отмене таких прав - сохранениережима наибольшего благоприятствования инвесторам путем ихсубсидирования; - проведение политики, направленной на взаимовыгодноесотрудничество с головными компаниями, структурные подразделениякоторых находятся на территории Ленинградской области, истимулирование увеличения ими налоговых платежей в бюджетЛенинградской области; - учет потерь от предоставления налоговых льгот и оценка ихэффективности в целях сокращения неэффективных и малоэффективныхльгот, нарушающих принципы справедливости по отношению кналогоплательщикам, не пользующимся льготами; разработка критериев дляустановления налоговых льгот и процедуры рассмотрения обращенийналогоплательщиков о предоставлении налоговых льгот; - проведение систематического анализа эффективности взиманияединого налога на вмененный доход для определенных видов деятельностии подготовка предложений по его совершенствованию в целях увеличенияроли в доходах бюджета Ленинградской области; - повышение обоснованности планирования и прогнозированияпотенциала доходов с учетом особенностей экономического развитиямуниципальных образований; - разработка мер по повышению собираемости налогов; - проведение целенаправленной работы с предприятиями -недоимщиками по погашению задолженности по начисленным налогам, пенями штрафам, в том числе проведение реструктуризации задолженностиюридических лиц по платежам в бюджет Ленинградской области; - обеспечение постоянного взаимодействия органов государственнойвласти Ленинградской области с налоговыми органами на основе ежегоднозаключаемых соглашений; - списание безнадежной к взысканию задолженности, проведениепроцедур банкротства и исключение из единого государственного реестраналогоплательщиков; - установление жесткого оперативного контроля за соблюдениемдействующих законов и усиление мер, направленных на пресечениепротивозаконной и теневой экономической деятельности; - усиление контроля за движением наличных средств в легальномсекторе экономики и перекрытие каналов их притока в теневой секторчерез торговлю и оказание услуг за наличный расчет, в том числе путемобеспечения регулярных проверок соблюдения правил торговли и оказанияуслуг общественного питания и бытового обслуживания населения,использования контрольно - кассовой техники; - установление жесткого контроля за использованием объектовнедвижимости, находящихся в хозяйственном ведении государственныхпредприятий и учреждений, условиями сдачи их в аренду, а также запоступлением доходов от аренды, постоянная работа с должниками. 3.3. В сфере реформирования межбюджетных отношений (Федеральныйзакон "Об общих принципах организации местного самоуправления вРоссийской Федерации" от 6 октября 2003 года N 131-ФЗ) дальнейшеесовершенствование будет направлено на усиление заинтересованностиорганов местного самоуправления в увеличении собственногоэкономического и налогового потенциала. Разграничение доходов между уровнями бюджетной системы РоссийскойФедерации и закрепление на долгосрочной основе нормативов отчисленийот регулирующих налогов должно: - обеспечивать предсказуемость и стабильность налоговых доходовобластного бюджета Ленинградской области и бюджетов муниципальныхобра- зований; - способствовать росту заинтересованности органов государственнойвласти и местного самоуправления Ленинградской области в экономическомразвитии территорий, формировании благоприятного инвестиционного ипредпринимательского климата; - способствовать предоставлению возможности для проведениядолгосрочной экономической и бюджетной политики; - обеспечивать органам государственной власти и местногосамоуправления Ленинградской области возможность самостоятельноосуществлять расходные полномочия. Региональная политика бюджетного выравнивания должна строиться напринципах оказания финансовой помощи муниципальным образованиям поединой методике и исходя из единых критериев и условий, установленныхобластным законодательством.