Письмо УФНС РФ по Ленинградской обл. от 17.01.2007 г № 07-13-1/0014-ЗГ
Об исчислении и уплате налога с доходов, получаемых физическим лицом при осуществлении операций купли-продажи ценных бумаг
Управление ФНС России по Ленинградской области, рассмотрев обращение, сообщает следующее.
При осуществлении операций купли-продажи ценных бумаг определение налоговой базы, исчисление и уплата налога с доходов, получаемых физическим лицом, регулируется статьей 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Согласно положениям пункта 3 статьи 214.1 Кодекса предусмотрены два метода определения доходов от операций купли-продажи ценных бумаг:
- как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком;
- либо как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи, в порядке, предусмотренном указанным пунктом статьи 214.1 Кодекса.
Положениями данного пункта определено, что налогоплательщик при продаже ценных бумаг может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в случае если расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально. Размер имущественного налогового вычета не превышает 125000 рублей при продаже ценных бумаг, находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, а при продаже ценных бумаг, находящихся в собственности три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже ценных бумаг.
При этом следует иметь в виду, что имущественный налоговый вычет предоставляется, если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг хотя и были произведены, но по тем или иным причинам не могут быть подтверждены документально.
Разъяснения о порядке налогообложения доходов от операций купли-продажи ценных бумаг изложены в письме Минфина от 11 июля 2005 г. N 03-05-01-03/63.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
Таким образом, по доходам, полученным от реализации в 2006 году ценных бумаг, необходимо представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в соответствии с положениями статей 228, 229 Кодекса в инспекцию ФНС России по Всеволожскому району Ленинградской области, находящуюся по адресу: 188640, Ленинградская область, г. Всеволожск, Колтушское шоссе, д. 138а, в срок не позднее 30 апреля 2007 года.
Заместитель руководителя УФНС РФ
по Ленинградской области
советник государственной
гражданской службы РФ 1 класса
Н.А.Дмитриева