Письмо УФНС РФ по Ленинградской обл. от 01.06.2007 г № 06-09/0186-ЗГ
Об уплате земельного налога
Управление Федеральной налоговой службы по Ленинградской области, рассмотрев заявление от 23.05.2007 по вопросам освобождения от уплаты земельного налога, сообщает следующее.
Налогоплательщиками земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
С 1 января 2006 года, с момента установления и введения в действие решениями представительных органов муниципальных образований Ленинградской области земельного налога на территориях данных муниципальных образований, порядок исчисления и уплаты земельного налога регламентируется главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса РФ, введенной Федеральным законом от 29.11.2004 N 141-ФЗ.
Главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) льготы в виде освобождения от уплаты земельного налога для инвалидов общих заболеваний (второй группы) не предусмотрены.
Пунктом 1 статьи 391 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года, без вынесения заключения о степени ограничений способности к трудовой деятельности;
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" , в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму, установленную данной статьей, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
Согласно п. 2 ст. 387 НК РФ при установлении земельного налога нормативными правовыми актами органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий плательщиков.
Таким образом, при представлении в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка копии документа, свидетельствующего об установлении в 2000 году инвалидности II группы, кадастровая стоимость земельного участка (принадлежащего на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого наследования) будет уменьшена на 10000 руб. на основании подпункта 2 пункта 5 статьи 391 НК РФ.
Заместитель руководителя УФНС РФ
по Ленинградской области
советник государственной
гражданской службы РФ 1 класса
Н.А.Дмитриева