Постановление Правительства Ленинградской области от 17.04.2017 № 106
Об утверждении Порядка проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот и налоговых ставок в Ленинградской области
ПравительствоЛенинградской области
постановление
от 17 апреля 2017 года № 106
Утратило силу –
Постановление Правительства
Ленинградской области
| Об утверждении Порядка проведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот и налоговых ставок в Ленинградской области |
Вцелях совершенствования системы налоговых льгот, принятия необходимых мер поизменению или отмене невостребованных или неэффективных налоговых льгот иналоговых ставок, изменению оснований, порядка и условий их применения,обеспечения оптимального выбора категорий налогоплательщиков для установленияналоговых льгот и налоговых ставок, а также повышения качества управлениярегиональными финансами, Правительство Ленинградской области постановляет:
1. Утвердитьприлагаемый Порядок проведенияоценки эффективности предоставленных налоговых льгот и налоговых ставок вЛенинградской области.
2. Контроль заисполнением постановления возложить на заместителя Председателя ПравительстваЛенинградской области – председателя комитета экономического развития иинвестиционной деятельности.
| Губернатор Ленинградской области |
А.Дрозденко |
УТВЕРЖДЕН
постановлениемПравительства
Ленинградскойобласти
от 17 апреля 2017 года № 106
(приложение)
ПОРЯДОК
проведенияоценки эффективности предоставленных налоговых льгот
иналоговых ставок в Ленинградской области
1. Общие положения
1.1.Настоящий Порядок определяет правила проведения оценки эффективностипредоставленных налоговых льгот по региональным налогам, применения пониженныхставок налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджетЛенинградской области, по налогу на имущество организаций и транспортномуналогу (далее – налоговые льготы).
1.2.Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот проводитсяежегодно за отчетный финансовый год до 1 августа текущего финансового года.
1.3.Уполномоченным органом по проведению оценки эффективности предоставленныхналоговых льгот и налоговых ставок является Комитет экономического развития иинвестиционной деятельности Ленинградской области (далее – уполномоченныйорган).
1.4.Исходные данные для проведения оценки бюджетной эффективности налоговых льготпредоставляются Комитетом финансов Ленинградской области в уполномоченный органдо 1 июля текущего финансового года.
1.5.Исходные данные для проведения оценки социальной и экономической эффективностиналоговых льгот предоставляются территориальным органом Федеральной службыгосударственной статистики по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области позапросу уполномоченного органа в соответствии с государственным контрактом обобеспечении статистической информацией.
1.6.Результаты оценки эффективности предоставленных налоговых льгот являютсяоснованием для внесения в Законодательное собрание Ленинградской областипроекта областного закона, предусматривающего изменение или признаниеутратившим силу областного закона, устанавливающего налоговые льготы,признанные неэффективными в соответствии с настоящим Порядком.
2. Правила проведения оценкиэффективности предоставленных
налоговых льгот
2.1. В целях настоящего Порядка используются следующиепоказатели оценки эффективности предоставленных налоговых льгот:
бюджетнаяэффективность – оценка влияния налоговых льгот на объемы доходов и расходовобластного бюджета Ленинградской области;
экономическаяэффективность – оценка влияния налоговых льгот на динамику производственных ифинансовых результатов деятельности тех категорий налогоплательщиков, которымони предоставлены;
социальнаяэффективность – оценка влияния налоговых льгот на создание благоприятныхусловий развития социальной инфраструктуры и бизнеса, повышение социальнойзащищенности населения, формирование благоприятных условий жизнедеятельности.
2.2. Оценкаэффективности предоставленных налоговых льгот осуществляется путем проведениярасчетов показателей их эффективности либо определения востребованностиналоговых льгот.
2.3.Расчеты показателей эффективности налоговых льгот производятся на основанииданных налоговой, статистической, финансовой отчетности, а также инойинформации, позволяющей произвести необходимые расчеты.
2.4. Для проведения оценки эффективностипредоставленных налоговых льгот должна быть соблюдена следующаяпоследовательность действий:
выявление характеристик налоговой льготы(категория налогоплательщиков, тип льготы, условия предоставления льготы, срокдействия льготы);
определение целей введения налоговойльготы.
2.5. По целям введения налоговые льготыразбиваются на три группы:
А (технические) – устранение/уменьшениевстречных финансовых потоков;
Б (социальные) – поддержка определенныхгрупп населения;
В (стимулирующие) – стимулированиеразвития определенных видов деятельности, проектов, территорий и т.п. (в томчисле выравнивание условий хозяйствования).
2.6. Оценка эффективностипредоставленных налоговых льгот зависит от того, к какой группе целей относитсяналоговая льгота.
Техническая льгота признаетсяэффективной, если устраняются/ уменьшаются встречные финансовые потоки.
Социальная льгота признаетсяэффективной, если повышается уровень жизни определенных групп населения.
Для оценки эффективности стимулирующихльгот рассчитываются коэффициенты бюджетной, экономической и социальнойэффективности либо определяется востребованность налоговых льгот.
2.7. Основная содержательная работа пооценке эффективности налоговых льгот проводится по льготам стимулирующегохарактера (группа В).
2.8.Оценка эффективности технических налоговых льгот рассчитывается по формуле:
Кт= СР/СД,
где:
Кт – коэффициент технической эффективности,
СР – снижение расходов областного бюджета в налоговомпериоде в результате применения льготы,
СД – снижение доходов областного бюджета в налоговомпериоде в результате применения льготы.
Технические налоговые льготы признаются эффективными вслучае Кт " 1. Если Кт < 1, то льготаявляется неэффективной.
В случае невозможности подсчета Кттехническая налоговая льгота признается неэффективной.
2.9. Оценка эффективности социальных налоговых льгот.
Социальные налоговые льготы признаются эффективными,если они увеличивают реальные располагаемые доходы населения или отдельныхгрупп населения, которым предоставлены.
2.10. Оценка эффективности стимулирующих налоговыхльгот производится на основании показателей бюджетной, экономической,социальной эффективности.
2.10.1 Бюджетная эффективность стимулирующих мер(далее – бюджетная эффективность) определяется на основании расчета,позволяющего оценить эффект для областного бюджета Ленинградской области (далее– областной бюджет) от предоставления налоговых льгот в Ленинградской областиотдельным категориям налогоплательщиков, выражающийся в увеличении поступленийналоговых платежей в областной бюджет по сравнению с величиной выпадающихдоходов областного бюджета.
Коэффициент бюджетной эффективности (Кб)рассчитывается по формуле:
Кб = ( НП 1 /I – НП 0 ) / НЛ /I,
где:
НП1 – объем налоговых поступлений вобластной бюджет за отчетный год,
НП0 – объем налоговых поступлений вобластной бюджет за год, предшествующий отчетному.
В качестве налоговых поступлений рассматриваютсяпоступления в областной бюджет суммы платежей по налогу на прибыль организаций,налогу на имущество организаций и налогу на доходы физических лиц,перечисленные отдельными категориями налогоплательщиков, в отношении которыхустановлена налоговая льгота,
I –индекс потребительских цен за отчетный год,
НЛ – величина предоставленных налоговых льгот вотчетном году.
Налоговые льготы имеют положительную бюджетнуюэффективность, если значение коэффициента бюджетной эффективности больше либоравно единице (Кб e 1).
Вслучае НЛ = 0 вместо оценки бюджетной эффективности проводится оценкавостребованности налоговой льготы, при этом оценка экономической и социальнойэффективности стимулирующей налоговой льготы не производится.
2.10.2. Оценка экономической эффективностистимулирующих налоговых льгот осуществляется по следующим группам базовыхпоказателей экономической эффективности:
а) для налоговых льгот, стимулирующих определенный видэкономической деятельности:
инвестиции в основной капитал по данному видуэкономической деятельности;
оборот организаций по данному виду экономическойдеятельности;
среднесписочная численность работников по данному видуэкономической деятельности;
размер среднемесячной номинальной заработной платыработников по данному виду экономической деятельности;
сальдированный финансовый результат по данному видуэкономической деятельности;
б) для налоговых льгот, стимулирующих экономическуюдеятельность на территориях муниципальных районов (городского округа):
инвестиции в основной капитал на территориимуниципального района (городского округа);
оборот организаций на территории муниципального района(городского округа);
размер среднемесячной номинальной заработной платы натерритории муниципального района (городского округа);
среднесписочная численность работников на территориимуниципального района (городского округа);
в) для налоговых льгот, стимулирующих развитиеопределенных видов предпринимательской деятельности, социально ориентированнуюкоммерческую деятельность определенных общественных организаций:
число предприятий данной формы предпринимательства/предприятий, ведущих определенную деятельность;
среднесписочная численность работников данной формыпредпринимательства/предприятий, ведущих определенную деятельность;
инвестиции в основной капитал данной формыпредпринимательства/ предприятий, ведущих определенную деятельность;
оборот на предприятиях данной формыпредпринимательства/ предприятий, ведущих определенную деятельность;
г) для налоговых льгот, стимулирующих создание иобновление основных фондов:
коэффициент обновления основных фондов;
доля полностью изношенных основных фондов;
степень износа основных фондов на конец года;
д) для налоговых льгот, стимулирующих улучшениеэкологической ситуации на территориях муниципальных районов (городскогоокруга):
выбросы загрязняющих веществ в атмосферу отстационарных источников выделения на территориях муниципальных районов(городского округа);
инвестиции в основной капитал, направленные на охрануокружающей среды и рациональное использование природных ресурсов на территорияхмуниципальных районов (городского округа);
затраты на мероприятия по уменьшению выбросовзагрязняющих веществ в атмосферу.
2.10.3. Присвоение баллов базовым показателямэкономической эффективности, исчисляемым в денежном выражении, осуществляетсяна основании расчета коэффициента эффективности по формуле:
Кэ= Б1 / I / Б0,
где:
Кэ – коэффициент для оценки базовыхпоказателей экономической эффективности,
Б1 – величина базового показателя заотчетный год, а для показателей "доля полностью изношенных основныхфондов" и "степень износа основных фондов" на конец отчетногогода,
Б0 – величина базового показателя за год,предшествующий отчетному, а для показателей "доля полностью изношенныхосновных фондов" и "степень износа основных фондов" на конецгода, предшествующего отчетному.
I –индекс-дефлятор для выравнивания цен в сравниваемых периодах, в качествекоторого используются:
а) для показателей "инвестиции в основной капиталпо данному виду экономической деятельности", "инвестиции в основнойкапитал на территории муниципального района (городского округа)","инвестиции в основной капитал данной формыпредпринимательства/предприятий, ведущих определенную деятельность","инвестиции в основной капитал, направленные на охрану окружающей среды ирациональное использование природных ресурсов на территориях муниципальныхрайонов (городского округа)" индекс-дефлятор по инвестициям;
б) для показателей "размер среднемесячнойноминальной заработной платы работников по данному виду экономическойдеятельности", "размер среднемесячной номинальной заработной платы натерритории муниципального района (городского округа)" индекспотребительских цен;
в) для показателей "оборот организаций по данномувиду экономической деятельности", "сальдированный финансовыйрезультат по данному виду экономической деятельности", "обороторганизаций на территории муниципального района (городского округа)","оборот на предприятиях данной формы предпринимательства/предприятий,ведущих определенную деятельность", "затраты на мероприятия поуменьшению выбросов загрязняющих веществ в атмосферу" индекс цен производителейпродукции в соответствующем виде деятельности.
При Кэ " 1 базовому показателюприсваивается 1 балл. При Кэ < 1 базовому показателюприсваивается 0 баллов.
2.10.4. Присвоение баллов базовым показателямэкономической эффективности, исчисляемым в натуральном выражении, осуществляетсяна основании расчета коэффициента эффективности по формуле:
Кэ= Б1/ Б0,
где:
Кэ – коэффициент для оценки базовыхпоказателей экономической эффективности,
Б1 – величина базового показателя на конецотчетного года,
Б0 – величина базового показателя на конецгода, предшествующего отчетному.
При Кэ " 1 базовому показателюприсваивается 1 балл. При Кэ < 1 базовому показателюприсваивается 0 баллов, за исключением показателей "доля полностьюизношенных основных фондов", "степень износа основных фондов на конецгода" и "выбросы загрязняющих веществ в атмосферу от стационарныхисточников", для которых при Кэ " 1 базовомупоказателю присваивается 0 баллов, а при Кэ < 1 базовомупоказателю присваивается 1 балл.
2.10.5. В случае невозможности определения величиныбазового показателя базовому показателю присваивается 0 баллов.
2.10.6. Оценка сводной экономической эффективностистимулирующих льгот осуществляется по формуле:
Ксэ = Сэ/ КПэ,
где:
Ксэ – коэффициент сводной экономическойэффективности,
Сэ – сумма баллов по выбранным базовымпоказателям экономической эффективности,
КПэ – количество используемых показателей.
Если Ксэ " 0,8, тостимулирующая налоговая льгота признается экономически эффективной, если Ксэ< 0,8, то стимулирующая налоговая льгота признается экономическинеэффективной.
2.10.7. Оценка социальной эффективности стимулирующихналоговых льгот осуществляется по следующим базовым показателям социальнойэффективности стимулирующих налоговых льгот:
удельный вес работников, занятых во вредных и (или)опасных условиях труда;
удельный вес работников, подвергавшихся воздействиювредных производственных факторов;
численность пострадавших при несчастных случаях напроизводстве;
расходы на улучшение условий и охрану труда;
расходы на повышение квалификации работников;
расходы на благотворительные цели.
2.10.8. Присвоение баллов базовым показателямсоциальной эффективности, исчисляемых в натуральном выражении, осуществляетсяна основании расчета коэффициента эффективности по формуле:
Кбс= Б1 / Б0,
где:
Кбс – коэффициент социальной эффективностистимулирующих налоговых льгот,
Б1 – величина базового показателя заотчетный год,
Б0 – величина базового показателя за год,предшествующий отчетному.
При Кбс < 1 базовому показателюприсваивается 1 балл, при Кбс " 1 базовому показателюприсваивается 0 баллов.
2.10.9. Присвоение баллов базовым показателямсоциальной эффективности, исчисляемых в денежном выражении, осуществляется наосновании расчета коэффициента эффективности по формуле:
Кбс= Б1/ I / Б0,
где:
Кбс – коэффициент социальной эффективностистимулирующих налоговых льгот,
Б1 – величина показателя за отчетный год,
Б0 – величина показателя за год,предшествующий отчетному,
I –индекс-дефлятор для выравнивания цен в сравниваемых периодах, в качестве которогоиспользуется индекс цен производителей промышленной продукции.
При Кбс " 1 базовому показателюприсваивается 1 балл, при Кбс < 1 базовому показателюприсваивается 0 баллов.
2.10.10. В случае невозможности определения величиныбазового показателя базовому показателю присваивается 0 баллов.
2.10.11. Оценка сводной социальной эффективностистимулирующих налоговых льгот осуществляется по формуле:
Кс= Сс / КПс,
где:
Кс – коэффициент социальной эффективности,
Сс – сумма баллов выбранных базовыхпоказателей социальной эффективности,
КПс – количество используемых показателей.
Если Кс " 0,8, то стимулирующаяналоговая льгота признается социально эффективной, если Кс < 0,8,то стимулирующая налоговая льгота признается социально неэффективной.
2.11. Общая оценка эффективности стимулирующейналоговой льготы осуществляется на основе результатов анализа бюджетнойэффективности, сводной экономической эффективности и сводной социальнойэффективности стимулирующей налоговой льготы. В случае признания налоговой льготыэффективной по двум из трех видов эффективности, стимулирующая налоговая льготапризнается эффективной. В остальных случаях налоговая льгота признаетсянеэффективной.
3. Итоги проведения оценки эффективности налоговых льгот
3.1.По результатам проведения оценки эффективности налоговых льгот уполномоченныморганом составляется заключение, которое содержит:
полныйперечень предусмотренных нормативными правовыми актами Ленинградской областиналоговых льгот и пониженных налоговых ставок;
информациюо потерях областного бюджета по причине предоставления налоговых льгот ипониженных налоговых ставок;
сведенияоб эффективности технических и социальных налоговых льгот, сведения обюджетной, сводной экономической и сводной социальной эффективностистимулирующих налоговых льгот;
предложенияпо сохранению, корректировке или отмене налоговых льгот в зависимости отрезультатов оценки;
предложенияпо определению поддерживаемых видов экономической деятельности.
3.2.Заключение представляется уполномоченным органом Губернатору Ленинградскойобласти до 20 августа текущего финансового года для последующего информированияЗаконодательного собрания Ленинградской области орезультатах оценки эффективности налоговых льгот.
3.3.Информация о результатах проведения оценки эффективности налоговых льготподлежит публикации на официальном сайте уполномоченного органа винформационно-телекоммуникационной сети "Интернет" ежегодно до 10сентября текущего года. Одновременно публикуются исходные данные для проведенияоценки эффективности налоговых льгот.