Постановление Правительства Ленинградской области от 15.11.2019 № 526

 

ПравительствоЛенинградской области

 

постановление

 

 

 

от15 ноября 2019 года № 526

 

 

 

Об утверждении Порядка формирования перечня

налоговыхрасходов Ленинградской области

иосуществления оценки налоговых расходов

Ленинградскойобласти

 

(Вредакции Постановления Правительства Ленинградской области

от26.10.2020 г. № 702)

 

Всоответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации ипостановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года№ 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектовРоссийской Федерации и муниципальных образований" ПравительствоЛенинградской области постановляет:

1.Утвердить прилагаемый Порядок формированияперечня налоговых расходов Ленинградской области и осуществления оценкиналоговых расходов Ленинградской области.

2.Признать утратившим силу постановление Правительства Ленинградской области от 17апреля 2017 года № 106 "Об утверждении Порядкапроведения оценки эффективности предоставленных налоговых льгот иналоговых ставок в Ленинградской области".

3.Рекомендовать органам местного самоуправления Ленинградской области разработатьаналогичные порядки формированияперечня налоговых расходов и осуществления оценки налоговых расходов поместным налогам.

4.Контроль за исполнением постановления возложить на заместителяПредседателя Правительства Ленинградской области – председателя комитетаэкономического развития и инвестиционной деятельности.

 

 

Губернатор Ленинградской области

А.Дрозденко

 

 

 

 УТВЕРЖДЕН

постановлениемПравительства

Ленинградскойобласти

от15 ноября 2019 года № 526

(приложение)

 

 

ПОРЯДОК

формирования перечня налоговых расходовЛенинградской области и осуществления оценки налоговых расходов Ленинградскойобласти

 

(В редакции Постановления ПравительстваЛенинградской области

от26.10.2020 г. № 702)

 

1. Общие положения

 

1.1.Настоящий Порядок определяет механизм формирования перечня налоговых расходовЛенинградской области, осуществленияоценки налоговых расходов Ленинградской области, обобщения результатовоценки эффективности налоговых расходов Ленинградской области и правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальныххарактеристиках налоговых расходов Ленинградской области.

1.2. В целях настоящего Порядка под паспортом налоговогорасхода Ленинградской области понимается документ, содержащий сведения онормативных, фискальных и целевых характеристиках налогового расходаЛенинградской области, составляемый куратором налогового расхода Ленинградскойобласти.

Иные термины и понятия, используемые в настоящем Порядке, применяются взначениях, определенных законодательством Российской Федерации изаконодательством Ленинградской области.

1.3. В целях оценки налоговых расходов Ленинградской области Комитет экономическогоразвития и инвестиционной деятельности Ленинградской области (далее – Комитет):

1) формируетперечень налоговых расходов Ленинградскойобласти на очередной финансовый год и плановый период (далее – переченьналоговых расходов Ленинградской области) по форме согласно приложению 1 кнастоящему Порядку;

2) обеспечивает сбор и формирование информации о нормативных, целевых ифискальных характеристиках налоговых расходов Ленинградской области,необходимой для проведения их оценки;

3) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговыхрасходов Ленинградской области, проводимой кураторами налоговых расходовЛенинградской области.

1.4. В целях оценкиналоговых расходов Ленинградской области кураторы налоговых расходовЛенинградской области:

1) формируют паспорта налоговых расходов Ленинградской области по форме согласно приложению 2 кнастоящему Порядку и в сроки, установленные пунктом 5.2настоящего Порядка; (В редакции ПостановленияПравительства Ленинградской области от26.10.2020 г. № 702)

2) осуществляют оценкуэффективности налоговых расходов Ленинградской области и направляют результатыоценки в Комитет в сроки, установленные пунктом 5.2настоящего Порядка. (В редакции ПостановленияПравительства Ленинградской области от26.10.2020 г. № 702)

 

2. Порядок формирования перечня налоговых расходов Ленинградской области

 

2.1.Проект перечня налоговых расходовЛенинградской области формируется Комитетом до 1 марта текущего финансовогогода и направляется на согласование в органыисполнительной власти Ленинградской области и иные организации,являющиеся ответственными исполнителями государственных программ Ленинградскойобласти и кураторами налоговых расходов Ленинградской области. (В редакции Постановления Правительства Ленинградскойобласти от26.10.2020 г. № 702)

2.2. Органы исполнительной власти Ленинградской областии иные организации, указанные в пункте 2.1 настоящего Порядка, до 15 мартатекущего финансового года рассматривают проект перечня налоговых расходов Ленинградской области на предметпредлагаемого распределения налоговых расходов Ленинградской области в соответствии с целями государственныхпрограмм Ленинградской области, структурныхэлементов государственных программ Ленинградскойобласти и (или) целями социально-экономической политики Ленинградской области, не относящимся кгосударственным программам Ленинградской области, и определения кураторов налоговых расходов Ленинградскойобласти. (В редакцииПостановления Правительства Ленинградской области от26.10.2020 г. № 702)

Замечания и предложения по проекту перечня налоговых расходов Ленинградской области направляются в Комитет.

В случае если замечания и предложения по проекту перечня налоговых расходовЛенинградской области не содержатпредложений по уточнению предлагаемого распределения налоговых расходовЛенинградской области в соответствии сцелями государственных программ Ленинградской области, структурных элементовгосударственных программ Ленинградской области и (или) целямисоциально-экономической политики Ленинградской области, не относящимися кгосударственным программам Ленинградской области, проект перечня налоговыхрасходов Ленинградской области считаетсясогласованным.

Согласование проекта перечня налоговых расходовЛенинградской области в части позиций, изложенных идентично позициям перечняналоговых расходов Ленинградской области на текущий финансовый год и плановыйпериод, не требуется, за исключением случаев внесения изменений в переченьгосударственных программ Ленинградской области, структурные элементыгосударственных программ Ленинградской области и (или) случаев измененияполномочий ответственных исполнителей,указанных в пункте 2.1 настоящего Порядка.

Приналичии разногласий по проекту перечня налоговых расходов Ленинградской области Комитет обеспечивает проведениесогласительных совещаний с соответствующими ответственными исполнителями вцелях урегулирования разногласий в до 1 апреля текущего финансового года. (В редакции Постановления Правительства Ленинградскойобласти от26.10.2020 г. № 702)

Вслучае если эти замечания и предложения не направлены в Комитет в течениесрока, указанного в абзаце первом настоящего пункта, проект перечня налоговыхрасходов Ленинградской области считаетсясогласованным в соответствующей части.

2.3. Согласованный кураторами налоговых расходов Ленинградскойобласти перечень налоговых расходов Ленинградскойобласти утверждается приказом Комитета и втечение 10 дней размещается на официальном сайте Комитета в информационно- телекоммуникационной сети "Интернет".

2.4.В случае внесения в текущем финансовом году изменений в переченьгосударственных программ Ленинградской области, структурные элементыгосударственных программ Ленинградской области и (или) в случае измененияполномочий ответственных исполнителей, указанных в пункте 2.1 настоящегоПорядка, в связи с которыми возникает необходимостьвнесения изменений в перечень налоговых расходов Ленинградской области,кураторы налоговых расходов не позднее 10 дней со дня внесения соответствующихизменений направляют в Комитет соответствующую информацию для уточненияКомитетом перечня налоговых расходов Ленинградской области.

2.5.Перечень налоговых расходов Ленинградской области свнесенными в него изменениями формируется до 1 мая текущего финансового года (в случае уточнения структурныхэлементов государственных программ Ленинградской области в рамках формированияпроекта областного закона об областном бюджете Ленинградской области на очереднойфинансовый год и на плановый период) и до 15 июля текущего финансового года (в случае уточнения структурныхэлементов государственных программ Ленинградской области в рамкахформирования проекта областного закона об областном бюджете Ленинградской областина очередной финансовый год и на плановый период, внесения изменений вналоговое законодательство Российской Федерации и налоговое законодательствоЛенинградской области в части предоставления налоговых льгот). (В редакции Постановления Правительства Ленинградскойобласти от26.10.2020 г. № 702)

 

3. Правила формирования информации о нормативных, целевыхи фискальных характеристиках налоговых расходов Ленинградской области

 

3.1. Комитет ежегодно осуществляет учет информации оналоговых расходах Ленинградской области.

3.2. Информация о нормативных,целевых и фискальных характеристиках формируется Комитетом в отношении льгот,включенных в согласованный с кураторами налоговых расходов Ленинградскойобласти перечень налоговых расходов Ленинградской области, определенных сучетом целей государственных программ Ленинградской области, структурныхэлементов государственных программ Ленинградской области и (или) целейсоциально-экономической политики Ленинградской области, не относящихся кгосударственным программам Ленинградской области, в соответствии с порядком формирования перечня налоговых расходов Ленинградской области .

3.3.Учет информации о налоговых расходах Ленинградскойобласти осуществляется Комитетом в электронном виде (в форматеэлектронной таблицы) в разрезе показателей, включенных в паспорт налоговогорасхода Ленинградской области.

3.4. На основании данных о фискальныххарактеристиках налоговых расходов Ленинградской области, представленныхУправлением Федеральной налоговой службы по Ленинградской области за год,предшествующий отчетному году, кураторы налоговых расходов представляют вКомитет паспорт налогового расхода Ленинградской области за год, предшествующийотчетному году, в электронном виде до 5 мая текущего финансового года по формесогласно приложению 2 к настоящему Порядку, а также документы, предусмотренныепунктом 5.2 настоящего Порядка. (В редакции Постановления ПравительстваЛенинградской области от26.10.2020 г. № 702)

3.5. На основании данных о фискальныххарактеристиках налоговых расходов Ленинградской области, представленныхУправлением Федеральной налоговой службы по Ленинградской области за отчетныйфинансовый год, кураторы налоговых расходов представляют в Комитет информациюпо графам 1 – 12 паспорта налогового расхода Ленинградской области вэлектронном виде до 10 августа текущего финансового года по форме согласноприложению 2 к настоящему Порядку. (В редакции ПостановленияПравительства Ленинградской области от26.10.2020 г. № 702)

3.6.В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов Ленинградской области Комитетнаправляет кураторам налоговых расходов Ленинградской области данные о фискальных характеристиках налоговых расходовЛенинградской области, представленные Управлением Федеральной налоговойслужбы по Ленинградской области, в течение пяти рабочих дней со дня получения.  (В редакцииПостановления Правительства Ленинградской области от26.10.2020 г. № 702)

 

4.Порядок оценки налоговых расходов Ленинградской области

 

4.1.Оценка эффективности налоговых расходов Ленинградской области осуществляетсякураторами налоговых расходов Ленинградской области ежегодно и включает:

1)оценку целесообразности налоговых расходов Ленинградской области;

2)оценку результативности налоговых расходов Ленинградской области.

4.2.Критериями целесообразности налоговых расходов Ленинградской области являются:

1)соответствие налоговых расходов Ленинградской области целям государственныхпрограмм Ленинградской области, структурных элементов государственных программЛенинградской области и (или) целям социально-экономической политикиЛенинградской области, не относящимся к государственным программамЛенинградской области;

2)востребованность плательщиками предоставленных льгот,которая характеризуется соотношением численностиплательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численностиплательщиков, за пятилетний период.

4.3.В случае несоответствия налоговых расходов Ленинградской области хотя бы одномуиз критериев, указанных в пункте 4.2 настоящего Порядка, куратору налоговогорасхода Ленинградской области надлежит представить в Комитет предложения осохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков в сроки, установленные пунктами 3.4 и 5.2 настоящего Порядка. (В редакции Постановления Правительства Ленинградскойобласти от26.10.2020 г. № 702)

4.4.В качестве критерия результативности налогового расходаЛенинградской области определяется как минимум один показатель (индикатор)достижения целей государственной программы Ленинградской области, структурныхэлементов государственных программ Ленинградской области и (или) целейсоциально-экономической политики Ленинградской области, не относящихся кгосударственным программам Ленинградской области, либо иной показатель(индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходыЛенинградской области.

4.5.Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льготв изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственнойпрограммы Ленинградской области и (или) целей социально-экономической политикиЛенинградской области, не относящихся к государственным программамЛенинградской области, который рассчитывается как разница между значениемуказанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанногопоказателя (индикатора) без учета льгот.

4.6.Оценка результативности налоговых расходов Ленинградской области включаетоценку бюджетной эффективности налоговых расходов Ленинградской области.

4.7.В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговыхрасходов Ленинградской области осуществляется сравнительный анализрезультативности предоставления льгот и результативности примененияальтернативных механизмов достижения целей государственной программыЛенинградской области и (или) целей социально-экономической политикиЛенинградской области, не относящихся к государственным программамЛенинградской области, а также оценка совокупного бюджетного эффекта(самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Ленинградской области.

Сравнительный анализ включает сравнение объемоврасходов областного бюджета Ленинградской области в случае примененияальтернативных механизмов достижения целей государственной программыЛенинградской области и (или) целей социально-экономической политикиЛенинградской области, не относящихся к государственным программамЛенинградской области, и объемов предоставленных льгот (расчет приростапоказателя (индикатора) достижения целей государственной программыЛенинградской области и (или) целей социально-экономической политикиЛенинградской области, не относящихся к государственным программам Ленинградской области, на один рубль налоговых расходовЛенинградской области и на один рубль расходов областного бюджета Ленинградскойобласти для достижения того же показателя (индикатора) в случае примененияальтернативных механизмов).

4.8.В качестве альтернативных механизмов достижения целейгосударственной программы Ленинградской области и (или) целейсоциально-экономической политики Ленинградской области, не относящихся кгосударственным программам Ленинградской области, могут учитываться в томчисле:

1)субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков,имеющих право на льготы, за счет областного бюджета Ленинградской области;

2)предоставление государственных гарантий Ленинградской области по обязательствамплательщиков, имеющих право на льготы;

3)совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществленияконтрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих правона льготы.

4.9.Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходовЛенинградской области определяется отдельно по каждому налоговому расходуЛенинградской области. В случае если для отдельных категорий плательщиков,имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов,оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходовЛенинградской области определяется в целом в отношении соответствующейкатегории плательщиков, имеющих льготы.

4.10.Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости)стимулирующих налоговых расходов Ленинградской области определяется в отношенииналоговых расходов Ленинградской области, перечень которых формируетсяКомитетом, за период с начала действия для плательщиков соответствующих льготили за пять отчетных лет, а в случае если указанные льготы действуют болеешести лет -на дату проведения оценки эффективности налоговых расходов Ленинградскойобласти (E) по следующей формуле: 

 

₅               m_i           N_ij- B_0j x (l + g_i)

E = СУММ _{i = l} СУММ _{j = l} -------------------------- ,

( l + r ) ⁱ

 

где:

i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

m_i - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;

j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

n _ij - объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Ленинградскойобласти j-м плательщиком в i-м году.

B_0j - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджетЛенинградской области j-м плательщиком в базовом году;

g_i - номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектовРоссийской Федерации в i-м году по отношению к показателям базовогогода.

Номинальныйтемп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РоссийскойФедерации, доведенный Министерством финансов Российской Федерации до Комитета,направляется кураторам налоговых расходов не позднее пяти рабочих дней послеполучения информации от Министерства финансов Российской Федерации;

r - расчетная стоимостьсреднесрочных рыночных заимствований Ленинградской области, рассчитываемая поформуле:

 

r =i_инф + p + c,

 

где:

i _инф - целевой уровень инфляции (4 процента);

p - реальная процентная ставка,определяемая на уровне 2,5 процента;

c - кредитная премия за риск,рассчитываемая в зависимости от отношения государственного долга Ленинградскойобласти по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учетабезвозмездных поступлений) за отчетный период:

приотношении менее 50 процентов кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту,

приотношении от 50 до 100 процентов кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам,

приотношении более 100 процентов кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.

Базовыйобъем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджетЛенинградской области j-м плательщиком в базовом году (B_0j),рассчитывается по формуле:

 

B_0j= N _0j + L_0j,

 

где:

N _0j - объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджетЛенинградской области j-м плательщиком в базовом году;

L_0j - объем льгот, предоставленных j-му плательщику вбазовом году.

В случае если на дату проведения оценки совокупногобюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходовЛенинградской области для плательщиков, имеющих право на льготы, льготыдействуют менее шести лет, объемы налогов, подлежащих уплате вконсолидированный бюджет Ленинградской области, оцениваются (прогнозируются) поданным кураторов налоговых расходов Ленинградской области и УправленияФедеральной налоговой службы по Ленинградской области.

4.11.Для оценки эффективности налоговые расходы Ленинградской области необходимораспределить в зависимости от их целевой составляющей:

1)социальная – поддержка отдельных категорий граждан;

2)техническая – устранение/уменьшение встречныхфинансовых потоков;

3)стимулирующая – привлечение инвестиций и расширениеэкономического потенциала (включая создание новых рабочих мест, улучшениеусловий труда).

4.12. Принципы оценки эффективностиналоговых расходов Ленинградской области включают:

1) принцип самоокупаемости (дополнительныедоходы от налогового расхода должны окупать выпадающие доходы областногобюджета Ленинградской области);

2) долговая устойчивость (эффективныеналоговые расходы не приводят к росту долговой нагрузки Ленинградской области);

3) межбюджетное стимулирование (созданиестимулов для отмены неэффективных налоговых расходов).

 

5.Порядок обобщения результатов оценки эффективности

налоговыхрасходов Ленинградской области

 

5.1. По итогам оценкиэффективности налогового расхода Ленинградской области куратор налоговогорасхода Ленинградской области формулирует выводы о достижении целевыххарактеристик налогового расхода Ленинградской области, вкладе налоговогорасхода Ленинградской области в достижение целей государственной программыЛенинградской области и (или) целей социально-экономической политикиЛенинградской области, не относящихся к государственным программамЛенинградской области, а также о наличии или об отсутствии более результативных(менее затратных для областного бюджета Ленинградской области) альтернативныхмеханизмов достижения целей государственной программы Ленинградской области и(или) целей социально-экономической политики Ленинградской области, неотносящихся к государственным программам Ленинградской области.

5.2. Кураторы налоговых расходов Ленинградской области на основанииданных о фискальных характеристиках налоговых расходов Ленинградской области,представленных Управлением Федеральной налоговой службы по Ленинградскойобласти, проводят до 20 ноября оценку эффективности налоговых расходовЛенинградской области за отчетный год.

Кураторы налоговых расходов Ленинградской области направляют вКомитет результаты оценки эффективности налоговых расходов Ленинградскойобласти, которые включают:

паспорт налогового расхода Ленинградской области по форме согласноприложению 2 к настоящему Порядку;

пояснительную записку по результатам проведенной оценкиэффективности налоговых расходов Ленинградской области с обоснованием выводов,сделанных на основании проведенной оценки, включая предложения о необходимостисохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщикам льгот.

(Пункт в редакции Постановления Правительства Ленинградской областиот26.10.2020 г. № 702)

5.3. Комитет до 10 декабря текущего года формирует сводную оценкуэффективности налоговых расходов Ленинградской области за отчетный год наосновании информации, представленной кураторами налоговых расходовЛенинградской области. (В редакции Постановления Правительства Ленинградскойобласти от26.10.2020 г. № 702)

5.4.Результаты оценки налоговых расходов Ленинградской области учитываются приформировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Ленинградскойобласти, а также при проведении оценки эффективностиреализации государственных программ Ленинградской области. (В редакции Постановления Правительства Ленинградскойобласти от26.10.2020 г. № 702)

 

 

 

Приложение1

кПорядку…

 

(Форма)

 

 

ПЕРЕЧЕНЬ

налоговыхрасходов Ленинградской области на _______ год

иплановый период _______________ годов

 

№ п/п	Куратор налогового расхода Ленинградской области	Наименование налога, по которому предусматривается налоговая льгота	Реквизиты нормативного правового акта, устанавливающего налоговую льготу		Категория налогоплательщиков, которым предоставлена льгота		Наименование государственной программы Ленинградской области, структурных элементов государственных программ Ленинградской области и (или) целей социально-экономической политики Ленинградской области, не относящихся к государственным программам Ленинградской области
1	2	3		4		5	6
1
2
3

 

 

Приложение2

кПорядку…

 

(Форма)

 

 

ПАСПОРТ

налоговогорасхода Ленинградской области на _______ год

___________________________________________________

(кураторналогового расхода Ленинградской области)

 

Наименование налога, по которому предусматривается налоговая льгота	Реквизиты нормативного правового акта, устанавливающего налоговую льготу	Условие предоставления налоговой льготы	Целевая категория налогоплательщиков	Дата начала действия предоставленной налоговой льготы	Дата прекращения действия налоговой льготы	Целевая категория налогового расхода	Цели предоставления налоговой льготы	Наименование государственной программы Ленинградской области, структурных элементов государственных программ Ленинградской области и (или) целей социально-экономической политики Ленинградской области, не относящихся к государственным программам Ленинградской области	Показатели достижения целей государственной программы Ленинградской области и (или) социально-экономической политики	Значения показателей достижения целей государственной программы Ленинградской области (или) социально-экономической политики	Прогнозные (оценочные) значения показателей достижения целей государственной программы Ленинградской области и (или) социально-экономической политики на текущий финансовый год, на очередной финансовый год и на плановый год	Объем налоговых льгот за отчетный финансовый год (тыс. руб.)	Общая численность плательщиков налога в отчетном финансовом году (ед.)	Численность плательщиков налога, воспользовавшихся льготой (ед.)	Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты (тыс. руб.)	Объем налогов, задекларированных для уплаты за шесть лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. руб.)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17