Постановление Губернатора Ленинградской области от 10.08.2004 № 127-пг
Об утверждении Методики расчета потенциала доходов консолидированного бюджета Ленинградской области на планируемый финансовый год
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ГУБЕРНАТОРА ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ от 10 августа 2004 года N 127-пг Утратилo силу - Постановление Губернатора Ленинградской области от 25.06.2008 г. N 130-пг Об утверждении Методики расчета потенциала доходов консолидированного бюджета Ленинградской области на планируемый финансовый год В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации ипостановлением Правительства Ленинградской области от 19 апреля 2004года N 60 "О разработке проекта областного бюджета на 2005 год ипроекта перспективного финансового плана Ленинградской области на2005-2007 годы" п о с т а н о в л я ю: 1. Утвердить прилагаемую Методику расчета потенциала доходовконсолидированного бюджета Ленинградской области на планируемыйфинансовый год (далее - Методика). 2. Межведомственной рабочей группе при ПравительствеЛенинградской области по формированию доходной части бюджетаЛенинградской области на 2005-2007 годы и органам исполнительнойвласти Ленинградской области при разработке прогноза доходовконсолидированного бюджета Ленинградской области на 2005 и последующиегоды обеспечить выполнение расчетов в соответствии с требованиямиутвержденной Методики. 3. Признать утратившим силу постановление ГубернатораЛенинградской области от 15 августа 2002 года N 170-пг "Об утвержденииМетодики расчета потенциала доходов консолидированного бюджетаЛенинградской области на планируемый финансовый год". Губернатор Ленинградской области В.Сердюков УТВЕРЖДЕНА постановлением Губернатора Ленинградской области от 10 августа 2004 года N 127-пг (приложение) МЕТОДИКА расчета потенциала доходов консолидированного бюджета Ленинградской области на планируемый финансовый год I. Общие положения 1. Методика расчета потенциала доходов консолидированного бюджетаЛенинградской области на планируемый финансовый год (далее - Методика)разработана во исполнение статей 55-64 Бюджетного кодекса РоссийскойФедерации и постановления Правительства Ленинградской области от 19апреля 2004 года N 60 "О разработке проекта областного бюджета на 2005год и проекта перспективного финансового плана Ленинградской областина 2005-2007 годы". 2. Потенциал доходов консолидированного бюджета Ленинградскойобласти (далее - потенциал доходов) представляет собой величинудоходов, собираемых с территорий муниципальных образованийЛенинградской области, за исключением доходов, подлежащих перечислениюв федеральный бюджет по установленным федеральными законами нормативами ставкам. Потенциал доходов формируется за счет региональных и местныхналогов и сборов, отчислений от федеральных налогов и сборов, а такжеза счет неналоговых доходов. 3. Целями Методики являются: а) обеспечение единства бюджетного и социально-экономическогопланирования как в целом по Ленинградской области, так и в разрезеконкретных муниципальных образований, на основе действующегоналогового и бюджетного законодательства Российской Федерации иЛенинградской области; б) создание единой методической базы для расчета доходовконсолидированного бюджета Ленинградской области в целом и в разреземуниципальных образований. 4. Методика применяется исполнительными органами государственнойвласти и органами местного самоуправления Ленинградской области приразработке проектов областного и местных бюджетов на планируемыйфинансовый год. Потенциал доходов, рассчитанный по Методике в разреземуниципальных образований, является основанием для организациимежбюджетных отношений областного бюджета с бюджетами муниципальныхобразований, связанных с распределением и перераспределениемконсолидированных доходов Ленинградской области между областным иместными бюджетами. 5. При изменении бюджетного и налогового законодательства вМетодику вносятся соответствующие изменения. II. Основные принципы расчета потенциала доходов 6. Расчет потенциала доходов производится исходя из группированияналогов, сборов и неналоговых доходов по типу налогооблагаемой базы ипрогноза ее величины на очередной финансовый год. Основой расчета потенциала доходов являются: а) показатели прогноза социально-экономического развитиямуниципальных образований и Ленинградской области в целом; б) ожидаемый объем поступления налогов, сборов и неналоговыхдоходов в текущем финансовом году; в) индексы-дефляторы изменения макроэкономических показателей,разработанные комитетом по экономике и инвестициям Ленинградскойобласти по прогнозу социально-экономического развития на очереднойфинансовый год; г) фактическая собираемость налогов и сборов в истекшем периодетекущего финансового года; д) данные о ежемесячном ходе поступления налоговых и неналоговыхдоходов в бюджет Ленинградской области за три года, предшествующихтекущему году; е) динамика недоимки по налогам и сборам (по данным отчетностиналоговых органов); ж) погашение недоимки по налогам и сборам, а также задолженностипо неналоговым доходам по состоянию на начало планируемого периода; з) данные налоговой отчетности о налогооблагаемой базе напоследнюю отчетную дату. 7. Ожидаемый объем поступления доходов в текущем годурассчитывается исходя из фактических поступлений за последний отчетныйпериод текущего года по данным ежемесячного отчета об исполненииконсолидированного бюджета Ленинградской области и средней долианалогичных поступлений в годовых суммах за предшествующие три года: Нож = Н факт / Dср . 100 , где Нож - ожидаемые поступления налога (сбора) за текущий год, тысяч рублей; Нфакт - фактическое поступление налога (сбора) за последний отчетный период текущего года, тысяч рублей; Dср - средняя доля поступлений налога (сбора) в годовых суммах за предшествующие три года аналогичного периода. Ожидаемая сумма недоимок рассчитывается исходя из фактического ееразмера на последнюю отчетную дату (по данным налоговых органов) исреднемесячного уменьшения (увеличения) за период с начала года допоследнего отчетного периода текущего года: НДож=НДфакт(1+-СН(12-t)/100) где НДож - ожидаемый размер недоимки по налогу (сбору), тысяч рублей; НДфакт - фактический размер недоимки по налогу (сбору) на последнюю отчетную дату текущего года, тысяч рублей; СН - среднемесячное снижение (увеличение) недоимки налога (сбора) за период с начала года до последнего отчетного периода текущего года, процентов; t - число месяцев, за которые используются отчетные данные текущего года. 8. Фактическая собираемость налогов (сборов) представляет собойвыраженное в процентах отношение величин фактических поступлений запоследний отчетный период к сумме фактических поступлений и приростанедоимки за этот период. Решение об установлении уровня погашения недоимки устанавливаетсямежведомственной рабочей группой при Правительстве Ленинградскойобласти по формированию доходной части бюджета Ленинградской области. 9. При расчете налогооблагаемой базы применяются единые для всехмуниципальных образований Ленинградской области среднеобластныеиндексы-дефляторы изменения макроэкономических показателей и единыйуровень заданий по погашению недоимки. 10. При определении доходов муниципальных образований по местнымналогам и сборам учитываются поступления местных налогов по следующейобязательной номенклатуре: а) налог на имущество физических лиц; б) земельный налог. III. Порядок расчета планируемых поступлений налогов, сборов и неналоговых доходов 11. Расчет консолидированных доходов, мобилизуемых на территорииЛенинградской области, производится по каждому виду налога (сбора) иненалоговых доходов в разрезе муниципальных образований. Налог на прибыль организаций 12. Расчет суммы планируемых поступлений налога на прибыльорганизаций производится по формуле ПР = ПРож . i пр / 100 + НД . К1 + Л1 - Л2 , где ПРож - ожидаемая сумма поступления налога в текущем году, тысяч рублей; i пр - индекс изменения прибыли прибыльных предприятий (процентов), который в целом по области рассчитывается по данным сводного финансового баланса Ленинградской области в составе прогноза социально-экономического развития на планируемой период, по муниципальным образованиям - по среднеобластному индексу изменения величины прибыльности предприятий; Л1 - сумма льгот по налогу, отменяемых с планируемого финансового года в соответствии с федеральным и областным законодательством, тысяч рублей; Л2 - сумма льгот по налогу, вступающих в силу с планируемого финансового года в соответствии с федеральным и областным законодательством, тысяч рублей. При изменении в текущем году ставок налога ожидаемое поступлениеналога пересчитывается с учетом новых ставок. Расчет поступления налога на прибыль от ведущихпредприятий-монополистов, цены на продукцию которых устанавливаютсярегиональной энергетической комиссией Ленинградской области,производится отдельно в соответствии с прогнозом комиссии поувеличению тарифов. При планировании поступления налога от общества с ограниченнойответственностью "Производственное объединение "Киришинефтеоргсинтез"учитываются прогноз уровня цен на нефть по проекту федеральногобюджета на планируемый финансовый год и показатель доли переработкидавальческого сырья. Налог на доходы физических лиц 13. Поступление налога на доходы физических лиц в планируемомгоду рассчитывается исходя из ожидаемых поступлений в текущем году,темпов роста средней заработной платы и роста численности работающих вотраслях экономики: НФЛ=НФЛож . diз/пл . diчисл , где НФЛож - ожидаемая сумма поступления налога в текущем году, тысяч рублей; diз/пл - индекс роста средней заработной платы; diчисл - индекс роста численности занятых в отраслях экономики. Акцизы 14. Налогоплательщиками подакцизной продукции (спирта,алкогольной и спиртосодержащей продукции, пива) являются: а) предприятия-производители; б) оптовые организации, работающие в режиме акцизных складов. 15. Расчет планируемых поступлений акцизов производится покаждому налогоплательщику в зависимости от вида реализуемой продукции,а также условий ее реализации (реализация непосредственнопредприятиями-производителями, реализацияпредприятиями-производителями на акцизные склады, реализация сакцизных складов оптовых организаций). 16. Реализация слабоалкогольной продукции объемом долей этиловогоспирта до 9 процентов: НА = (Аа-Ас) Vа , где НА - начисленный акциз; Аа - ставка акциза за один литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах; Ас - ставка акциза за один литр безводного этилового спирта, подлежащая возмещению из бюджета при использовании покупного спирта для производства алкогольной продукции; Vа - общий объем реализуемой алкогольной продукции в пересчете на безводный этиловый спирт, литров: Vа = O . K/100 , где О - объем готовой продукции, литров; К - содержание этилового спирта в единице готовой продукции(процентов). 17. Реализация алкогольной продукции объемом долей этиловогоспирта свыше 9 процентов ( за исключением вин натуральных, виннатуральных нетрадиционных некрепленых, шампанских и игристых вин): НА = Vа Д (Аа - Ас) , где Д - коэффициент, учитывающий уменьшение ставки в зависимости от условий реализации продукции: 1,0 - реализация предприятиями-производителями, за исключением реализации на акцизные склады; 0,2 - реализация алкогольной продукции (за исключением вин) на акцизные склады других организаций; 0,8 - реализация алкогольной продукции (за исключением вин) оптовыми организациями с акцизных складов; 0,35 - реализация вин на акцизные склады других организаций; 0,65 - реализация вин оптовыми организациями с акцизных складов. 18. Реализация вин (вин натуральных, вин натуральныхнетрадиционных некрепленых, шампанских и игристых вин): НА = А . Д . О , где А - ставка акциза за один литр подакцизной продукции. 19. Реализация спирта: HA = Aс . O . N / 100 , где - норматив отчислений акцизов в бюджет Ленинградской области N по проекту федерального закона о федеральном бюджете на планируемый год. 20. Реализация спиртосодержащей продукции При реализации спиртосодержащей продукции, изготовленной изспирта собственного производства, расчет акцизов аналогичен расчетуспирта. При использовании покупного спирта ставка уменьшается навеличину ставки спирта, подлежащую возмещению из бюджета: HA=(Aа-Ac) O . N/100 , 2 1 . Реализация пива: HA = Ac . O . 22. Расчет акцизов на бензин автомобильный, дизельное топливо имасло для дизельных и карбюраторных двигателей (акцизы нанефтепродукты) осуществляется раздельно: а) по платежам, подлежащим зачислению в областной бюджет вразмере 16,67 процента акцизов на нефтепродукты, используетсяпоказатель темпа роста объемов производства нефтеперерабатывающейпромышленности в действующих ценах по плану социально-экономическогоразвития Ленинградской области; б) по платежам, подлежащим перечислению в доходы субъектовРоссийской Федерации (через Управление федерального казначейства поЛенинградской области) с дальнейшим перечислением в территориальный дорожный фонд,используется показатель темпов роста объемов производстванефтеперерабатывающей промышленности в действующих ценах по планусоциально-экономического развития Российской Федерации. Транспортный налог 23. Расчет транспортного налога осуществляется по формуле Sнал =Si+Sm + ... +Sn , где S - сумма поступлений от взимания транспортного налога; нал Si - величина поступления от взимания транспортного налога за отдельный объект налогообложения (согласно таблице, с приведенной в статье 361 главы 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации); i, - конкретный объект налогообложения. m, n Si рассчитывается по формуле Si=KONi . Mcp . NSi - Li , где KONi - количество соответствующих объектов налогообложения; Мср - средняя мощность одного соответствующего объекта налогообложения; Nsi - налоговая ставка по соответствующему объекту налогообложения; Li - размер льгот категорий плательщиков по объектам налогообложения, рассчитываемый по формуле Li=KONil . Mcp . Nsi . Ki /l 00 , где - количество соответствующих объектов налогообложения, на KONil которые заявлена льгота; Ki - показатель снижения ставки налога соответствующего объекта налогообложения, процентов. Налог на имущество организаций 24. Налог на имущество организаций рассчитывается исходя издинамики инвестиций в основной капитал и потенциальных возможностейпоступления этого налога в текущем году. Потенциальные (максимальные)возможности сбора налога на имущество организаций представляют суммуфактических поступлений, увели ченную на прирост недоимки в истекшем периоде, с учетом досчетана оставшиеся сроки уплаты: НИ=(НИф + Пнед ) Кпересч . iам / 100 + НД ож . Кнед + Л. где НИф - сумма поступления налога за истекший период текущего года, тысяч рублей; Пнед - прирост (снижение) недоимки в истекшем периоде текущего года, тысяч рублей; iам - индекс изменения величины амортизационных отчислений в планируемом году по данным сводного финансового баланса Ленинградской области в составе прогноза социально-экономического развития на планируемый период, процентов; Кпереч - коэффициент пересчета на оставшиеся сроки уплаты налога; НДож - ожидаемая сумма недоимки налога на начало планируемого периода, тысяч рублей; Кнед - коэффициент погашения недоимки налога за текущий год; Л - сумма льгот, вступающих в силу или отменяемых с планируемого финансового года, обусловленная нормативными правовыми актами Российской Федерации и Ленинградской области. Учитывая разную величину недоимки по налогу на имуществопредприятий по областному и местным бюджетам, задание по погашениюнедоимки предусматривается раздельно по уровням бюджетов. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 25. Поступление единого налога на вмененный доход для отдельныхвидов деятельности в планируемом году рассчитывается исходя изожидаемого поступления налога в текущем году и индексов изменениякоэффициента - дефлятора (К3), соответствующего индексу измененияпотребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации,который ежегодно устанавливается Правительством Российской Федерации,а также индексов планируемого изменения физических величин базовойдоходности и К2: НЕ=НЕож . iк3 . iк2 . j , где НЕож - ожидаемая сумма поступления налога в текущем году, тысяч рублей; iк3 - коэффициент инфляции, равный индексу потребительских цен в Ленинградской области согласно прогнозу социально-экономического развития на планируемый финансовый год; iк2 - корректирующие коэффициенты базовой доходности на планируемый финансовый год; j - индекс изменения (прироста, уменьшения) единого налога в результате изменений, связанных с федеральным законодательством. Платежи за пользование природными ресурсами 26. Прогнозирование доходов от использования природных ресурсовосуществляется по следующим видам платежей: a) налог на добычу полезных ископаемых; б) сбор за пользование объектами животного мира и объектамиводных биологических ресурсов; в) платежи за пользование недрами; г) плата за негативное воздействие на окружающую среду; д) земельный налог и арендная плата за землю. Доходы бюджета от использования природных ресурсов рассчитываютсяотдельно по каждому платежу. При этом доход бюджета от поступленияконкретного платежа представляет собой сумму доходов, полученную отиспользования всех видов (групп) ресурсов (всех видов пользованияресурсом), за которые установлен данный платеж. Расчет доходов от платежей за пользование природными ресурсами(за исключе- нием налога на добычу полезных ископаемых) производитсяпо формуле Нп=(Vi . Сi . Ni)/100+НДожКнед , где Нп - прогнозируемая сумма доходов конкретного платежа; Vi - натуральный показатель (объем, площадь) использования i-го ресурса в планируемом году, определяемый по данным о фактическом объеме (площади) использования природных ресурсов в текущем году с применением коэффициентов, отражающих тенденции роста (уменьшения) объемов использования; Ci - ставка (норматив) платы определяется в соответствии с действующим на момент составления прогноза законодательством Российской Федерации; Ni - норматив отчислений платы в бюджет Ленинградской области Расчет доходов от налога на добычу полезных ископаемыхпроизводится по формуле Нпи= (Vi . Si . Ci . Ni)/10000+ НдожКнед , где Нп.и - прогнозируемая сумма налога на добычу полезных ископаемых; Si - стоимость единицы объема i-гo полезного ископаемого в планируемом году (определяется как процент от рыночной стоимости полезного ископаемого в текущем году с применением индекса-дефлятора на планируемый финансовый год для соответствующей отрасли). Планирование доходов от использования природных ресурсов (абзацы"a"-"д" пункта 26) осуществляется комитетом по природным ресурсам иохране окружающей среды Ленинградской области. Планирование земельного налога и арендной платы за землюосуществляется Ленинградским областным комитетом по управлениюгосударственным имуществом. Неналоговые доходы 27. Планирование неналоговых доходов осуществляется по следующимвидам доходов: а) дивиденды по акциям, облигациям и иным ценным бумагам,принадлежащим Ленинградской области; б) доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося вгосударственной и муниципальной собственности; в) доходы от продажи недвижимого (движимого) имущества инематериальных активов; г) перечисление части прибыли государственных унитарныхпредприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов; д) административные платежи и сборы, включая сборы, взимаемыеГосударственной инспекцией безопасности дорожного движения Главногоуправления внутренних дел Санкт-Петербурга и Ленинградской области; е) штрафные санкции, возмещение ущерба; ж) прочие неналоговые доходы. 28. Планирование неналоговых доходов от государственнойсобственности (абзацы "а", "б" и "в" пункта 27), поступающих вобластной бюджет, осуществляется Ленинградским областным комитетом поуправлению государственным имуществом. Поступление арендной платы рассчитывается в соответствии сМетодикой определения величины арендной платы за пользованиенаходящимися в государственной собственности Ленинградской областизданиями, строениями, сооружениями и отдельными помещениями,утвержденной распоряжением Правительства Ленинградской области от 4августа 1999 года N 334-р "О расчете и распределении поступленийсредств от аренды объектов нежилого фонда государственнойсобственности Ленинградской области". Величина поступлений определяется суммой платежей по действующимдоговорам с учетом среднестатистической задолженности, прекращениясроков действия и вновь заключаемых договоров. При этом рост ставокарендной платы учитывается в размерах, предусмотренных для курсадоллара по проекту федерального бюджета на планируемый финансовый год. В прогнозе также должны учитываться дополнительные поступления засчет взыскания задолженности прошлых периодов. 29. Расчет доходов от имущества, находящегося в муниципальнойсобственности, производится комитетами по управлению муниципальнымимуществом муниципальных образований Ленинградской области аналогичнопункту 28 настоящей Методики. 30. Прогнозирование платы за выдачу и замену специальнойпродукции, прием экзаменов и проведение технических осмотровавтомобильного транспорта осуществляется Государственной инспекциейбезопасности дорожного движения в соответствии с распоряжениемГубернатора Ленинградской области от 19 апреля 2000 года N 168-рг "Обустановлении размеров платы за выдачу (замену) государственныхномерных знаков и документов, необходимых для допуска автотранспорта иводителей к участию в дорожном движении, а также за проведениегосударственного технического осмотра транспортных средств натерритории Ленинградской области". 31. Расчеты по перечислению унитарными предприятиямиЛенинградской области части прибыли в областной бюджет Ленинградскойобласти на планируемый год представляет в соответствии спостановлением Правительства Ленинградской области от 2 августа 2001года N 78 "О порядке создания, реорганизации и ликвидациигосударственных унитарных предприятий и государственных учрежденийЛенинградской области и порядке координации, регулирования и контроляих деятельности" комитет по экономике и инвестициям Ленинградскойобласти в соответствии с размерами индивидуальных заданий унитарнымпредприятиям, установленными законом об областном бюджете. 32. Планирование остальных категорий неналоговых доходовосуществляется на основании сложившегося за предыдущий год уровня сучетом прогнозируемых дефляторов роста цен на текущий и планируемыйгоды.